不据实编表
来源:    发布时间: 2019-08-05 13:42    次浏览   

(3)非税收入核算上不规范。随着财政国库管理制度改革的不断深化,非税收入纳入预算内管理。但各单位除了行政事业性收费外,还有上级单位给的工作经费、补助,相关单位给的赞助费等,对此部分的核算不规范,一些单位作为“暂存款”(“其他应付款”)不缴专户,一些单位作为“应缴财政专户款”缴专户,财政核拨后作“拨入经费”-预算外收入(“事业收入”),给非税收入的管理带来很大的不便,同时虚增非税收入。

国库集中支付制度改革、部门预算制度改革、事业单位财务新规则、基层医疗机构财务制度改革等新东西层出不穷,财会人员需要学习的东西越来越多,报送表册也越来越多,工作量随之加大,令会计人员苦不堪言。会计工作成为单位中最清苦、繁忙的工作之一,但会计人员工作繁忙却职务升迁慢、待遇低。财政部门需要的报表、数据总是延迟报送,工作被动。

二、强化行政事业单位财务会计内部控制的建议

县级行政事业单位会计人员普遍年龄偏大,大多为八、九十年代通过招工、招干参加工作,学历偏低。现在从上至下,从事财务工作人员成了“倒金塔”结构,越到下面基层,人员越少。会计队伍人员混杂,为行业管理、单位会计内部控制建设、执行带来困难。

《会计法》明确规定,会计人员对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。各地可以根据实际情况提高财会人员的职务待遇,继而提高财会人员工作积极性,就像八、九十年代,人人为能进单位的财会部门工作而自豪,财会人员的工作积极性高,责任心强,这样才能有效推动工作的开展。同时改变现在行政事业单位费用报销程序,会计先审核,领导审批,最后出纳经办。会计先严格审核原始凭证的合法性、真实性、完整性,从源头上保证违法会计行为的发生,实现有效的会计监督,从而保证会计资料的真实、完整,财务信息的真实准确和单位资产的安全完整。

4.制定切合单位实际的会计内部控制制度

一、行政事业单位财务会计内部控制存在的主要问题

(6)会计档案装订不规范。由于没有对会计进行过系统的会计档案装订培训,于是出现“一个屠户,一种方法”,装订会计凭证、会计报表及其他会计档案是“八仙过海,各显神通”,有不少单位甚至只用夹子夹上就行。给资料的查找、档案的保管带来弊端,这样资料很容易发生舞弊行为,甚至保管不慎,出现档案丢失的情况。

4.会计核算及会计档案管理存在以下问题

3.提高会计人员待遇,强化会计人员监督作用

(1)会计不重视银行对账工作。国库集中支付制度改革后,单位只在银行开设零余额账户,自有资金部分由财政统一在银行开设一个总户。实际工作中支付中心每月打的银行对账表,单位多是应付了事,至年终做决算报表才和中心对账,出现问题才提出,有些单位甚至跨年才发现银行存款不对。

我县在每届政府换届后,对各行政事业单位分管财务的领导均要进行一次培训,讲解财务管理制度、内部控制制度、财务审批的重要性等财会方面的知识,增强领导对会计内部控制管理的重视程度。但这种对领导财务管理意识的培训,每五年才一次。其实这种机制可以长期执行下去。从五年一次变成一年一次,首先,从意识形态上,给领导上课,防患于未然。让分管财务的领导人人都知其对单位财务活动正常运行的重要性。其次,对行政事业单位财务审计,同时也审计单位内部控制执行的有效性。对出现的问题是会计方面的,要求会计整改,是领导方面的给领导提出,同样限期整改。如现在的领导不仅要进行经济责任离任审计,也进行经济责任任中审计。把单位内部控制的执行、建设情况纳入对领导干部的目标考核中。审计、纪检、财政共同联手抓好监管作用。

(4)执行部门预算弹性大。部门预算是各行政事业单位按《预算法》规定严格编制的,各单位均应按预算来使用。尽管如此,但单位编制缺乏严肃性,年中追加预算过多,导致部门预算弹性大。这样年终会计决算报表大多属按预算来编报表,不据实编表,出现账表不符现象。

2.财会人员结构老化,整体素质低

2.改变继续教育学习方式,提高会计人员素质

首先,实行不相容职务分离制度,主要是会计记录与业务经办、会计记录与财产保管员、出纳与对账、出纳与票据管理、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行等;出纳登记银行存款日记账、现金日记账,保管现金;票据由专人保管,严格销号并做到人走柜锁;印章与空白票据分管;印章不得交一人保管并做到“人走章锁”。二是,健全内部授权审批制度。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等,相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。对审批人超越授权范围审批的业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向相关领导报告。三是,严格执行部门预算。部门预算是财政改革的重要组成部分,各行政事业单位应严格执行预算,根据批复的预算安排各项收支,并严格有效执行,同时加强决算管理,确保决算真实、完整、准确,保证财务报告的真实可靠。四是,健全资产管理制度。建立健全资产保管、领用审批、登记记录、盘点清查、限制接近等制度。资产的台账与会计明细账须定期核对,如不符应及时查明原因。明确资产处置的程序和审批权限,防止资产处置过程中以权谋私,私分国有资产,造成国有资产流失。

1.增强领导内部控制管理意识,对其执行情况纳入工作目标考核

(2)有基建、工程项目的单位存在两套账,没有实现真正意义上的合账,并据此多头开基建账户,基建项目完工后不转入单位的固定资产。或者应按基建会计核算的,不按基建会计核算,执行行政事业单位财务制度。

(5)资产管理混乱。这是多数行政事业单位的普遍现象。由于编制有限,人员少,行政事业单位不可能象企业一样,分工明确,甚至没有专职保管员。固定资产使用、处置没有监管,资产没进行定期不定期盘点,账实不符现象严重。

目前,存在会计人员结构老化,学习不积极的现状。改变现在的学习形式,如许多省已采取与网校连手用听课形式来完成继续教育的学习,这是一种有效的方式。但也有其弊端,许多学员叫别人代替学习考试,所以学习是少数人。其实可以采取先问卷调查财会人员哪些方面需要学习、哪些方面是大家的薄弱的环节,这样学习时有针对性,既能真正学到知识,又能提高财会人员的素质。行政事业单位由于各单位的实际情况,对财会人员的内部监督、内部审计只有在大行业、大系统的行政事业单位内部能执行,而对大多数基层的行政事业单位而言,这部分的作用只有靠政府的派出机构审计部门来执行,审计部门不可能对每个单位每年都进行审计。这样的情形下,学习时可以与财监部门结合起来,组织会计人员交叉检查各单位财务核算,检查完总结,对出现的问题提出整改意见,财政、审计、纪检部门再联合检查整改情况。这样会计人员既学到了真正缺乏的知识,提高自身素质,又能完成单位人员少而不能完成的内部审计和内部监督作用。

根据行政事业财务会计制度、《会计法》、《预算法》,行政事业单位均会制定本单位的业务工作流程、财务会计制度。但那些工作流程、财务制度成了挂在墙上、应付检查的摆设。行政事业单位财务审批大多是事前“一支笔”审批制,会计只起事后记账的作用。单位财务从会计角度看成了“私人”财务。这些现象表现在:(1)对不合规、不合法的原始凭证,会计提出异议,主管领导认为是与其过不去,故意为难他,慑于权力压制只有屈服。会计监管成为一名空话。(2)固定资产处置上,拿着财政部门的批文,单位领导再私自处置,贱卖不开票,不入账。单位制定的内部控制制度往往只是约束经办人员,对领导缺乏监督制约机制,才导致领导有忌无惮,毫无畏惧,权力无限放大。

1.单位领导对其缺乏有效的监督约束机制

3.财会人员职务待遇低,工作主动性、学习积极性不高